Методы оценки объектов инвестиционной недвижимости и их влияние на финансовый результат

В статье исследованы дискуссионные вопросы определения сущности, критериев признания и характерных классификационных признаков объектов инвестиционной недвижимости как учетной категории на основе обобщения теоретических и методологических положений. Ученые имеют разные подходы к группированию объектов инвестиционной недвижимости и отражения информации об их движении, в результате чего возникают противоречия относительно классификационных признаков, что порождает искажение информации, которую предоставляет бухгалтерский учет относительно поступления, эксплуатации и выбытия недвижимости. Вышеприведенное предопределяет необходимость систематизации существующих подходов к классификации инвестиционной недвижимости для ее усовершенствования с целью обеспечения достаточной аналитической и достоверности учетной информации об объектах как учетной категории. Предложена детальная классификация инвестиционных активов по объектам краткосрочных и долгосрочных инвестиций. Теоретической основой написания данной статьи явились методологические и общенаучные принципы проведения комплексных исследований. Ключевые слова:

Инвестиционная недвижимость

Финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму начисленной амортизации инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по первоначальной стоимости с учетом накопленной амортизации далее - по первоначальной стоимости в соответствии с национальными положениями стандартами бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.

В случае, если инвестиционная недвижимость, которая учитывается в финансовом учете по первоначальной стоимости, не используется в хозяйственной деятельности, то такие активы не подлежат амортизации для целей налогообложения и, соответственно, финансовый результат не уменьшается на сумму амортизации этих активов. В случае продажи инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по первоначальной стоимости, которая используется в хозяйственной деятельности, и подлежит амортизации в налоговом учете, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета, и уменьшается на сумму остаточной стоимости этих активов, определенной с учетом положений ст.

В случае продажи инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по первоначальной стоимости, которая не используется в хозяйственной деятельности, финансовый результат до налогообложения увеличивается согласно п.

учета инвестиционная недвижимость как отдельный объект учета не За годы реформирования бухгалтерского учета в России было разработано.

Амортизация инвестиционной недвижимости: В случае если инвестиционная недвижимость, учитываемая в финансовом учете по первоначальной стоимости, не используется в хозяйственной деятельности, то такие активы не подлежат амортизации для целей налогообложения и, соответственно, финансовый результат не уменьшается на сумму амортизации этих активов.

При продаже инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по первоначальной стоимости, используемой в хозяйственной деятельности, и подлежащей амортизации в налоговом учете, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной в соответствии с правилами бухгалтерского учета, и уменьшается на сумму остаточной стоимости этих активов, определенной с учетом положений ст. При продаже инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по первоначальной стоимости, не используемой в хозяйственной деятельности, финансовый результат до налогообложения увеличивается п.

При осуществлении операций по продаже инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по справедливой стоимости амортизация и уменьшение полезности не признаются , корректировка финансового результата до налогообложения в соответствии с нормами п. Результат от продажи таких активов определяется согласно правилам бухгалтерского учета и отражается в составе финансового результата до налогообложению без корректировки. В соответствии с пп.

Что конкретно можно отнести к инвестиционной недвижимости? Вот несколько примеров см. Земля, предназначенная для перепродажи в долгосрочной перспективе по более высокой цене в результате прироста стоимости или для будущего неопределенного использования то есть вы еще не знаете, для чего будете ее использовать. Однако, если вы покупаете землю и собираетесь через некоторое время построить на ней производственный цех для ведения основной деятельности, то эта земля НЕ является инвестиционной недвижимостью.

Здание, принадлежащее предприятию и сдающееся в аренду в рамках одного или нескольких договоров операционной аренды. Это включает здание, которое в настоящий момент пустует, но вы планируете сдавать его в аренду.

Семинар Основные средства, нематериальные активы, инвестиционная недвижимость: бухгалтерский и налоговый учет. IMG_JPG.

Голосов пока нет Ставка Стоимость имущества, которое впоследствии будет учтено в составе доходных вложений в материальные ценности, формируется на счете 08"Вложения во внеоборотные активы". Фактические затраты организации на приобретение, сооружение и изготовление"доходных" активов нужно подтвердить. Такими документами могут быть накладная, акт на передачу имущества и акт выполненных работ услуг. Поскольку в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету инвестиционной недвижимости, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от Однако своих форм документов для доходных вложений нет.

В силу того что к ним применяются правила учета основных средств, основанием для ввода в эксплуатацию будет акт о приеме-передаче объекта основных средств по формам ОС-1, ОС-1а и ОС-1б. На каждый объект заводится инвентарная карточка по форме ОС Процесс эксплуатации любого имущества неизбежно приводит к его износу. Восстановить объект помогут ремонт, модернизация или реконструкция.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ ОБ ИНВЕСТИЦИОННОЙ НЕДВИЖИМОСТИ

Порядок отражения в учете объектов инвестиционной недвижимости имеет особенности. Ведь учет таких объектов регламентируется нормами отдельного П С БУ Налоговый учет инвестиционной недвижимости тоже обычно вызывает вопросы, поскольку в НКУ он описан крайне лаконично.

МСФО (IAS) 40 «Инвестиционная недвижимость» действует на в бухгалтерском учете банка недвижимого имущества в случаях, когда.

Выбытие объектов инвестиционной недвижимости 17 Уже само содержание учетной категории"инвестиционная недвижимость" указывает на то, насколько важно оценить эффективность осуществленных менеджерами организации вложений в соответствующие учетные объекты с точки зрения динамики их справедливой стоимости. Международные стандарты финансовой отчетности предоставляют учитывающим инвестиционную недвижимость организациям возможность выбора одной из двух учетных моделей: В первом случае объекты инвестиционной недвижимости не переоцениваются за исключением случаев обесценения , во втором - учетной оценкой объектов инвестиционной недвижимости выступает их справедливая стоимость, которая постоянно меняется, что требует переоценки учитываемых объектов.

Безусловно, есть вполне веские основания утверждать, что первый вариант, отвечая требованиям принципа консерватизма, при этом не дает возможности продемонстрировать эффективность вложений в объекты инвестиционной недвижимости с позиций роста капитала собственников организации за счет роста ее справедливой стоимости. А это идет вразрез с информационными потребностями собственников инвесторов как основной группы пользователей бухгалтерской информации согласно идеологии МСФО.

И здесь вряд ли можно говорить о том, что учет инвестиционной недвижимости по себестоимости позволяет в большей степени по сравнению с альтернативной моделью привязать оценку динамики капитала собственников фирмы в части доли в ее активах к прибыльности осуществляемых ее менеджерами хозяйственных операций. Ведь приобретение инвестиционной недвижимости - это и есть хозяйственная операция, эффективность которой во многом определяется ростом цены соответствующего имущества. Модели учета инвестиционной недвижимости Уже само содержание учетной категории"инвестиционная недвижимость" указывает на то, насколько важно оценить эффективность осуществленных менеджерами организации вложений в соответствующие учетные объекты с точки зрения динамики их справедливой стоимости.

Модель учета по справедливой стоимости Определение, которое дают МСФО понятию справедливой стоимости, уточняется в части применения его к категории инвестиционной недвижимости. Согласно МСФО 40 под справедливой стоимостью инвестиционной недвижимости понимается сумма, на которую можно обменять соответствующий актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Далее, согласно МСФО 40, все организации обязаны определять справедливую стоимость инвестиционной недвижимости либо в целях оценки если организация использует модель учета по справедливой стоимости , либо в целях раскрытия информации в пояснениях к балансу если организация использует модель учета по себестоимости. При этом в Стандарте специально установлено, что исходя из общего содержания его требований, приветствуется, хотя и не требуется, чтобы организация определяла справедливую стоимость инвестиционной недвижимости, основываясь, в первую очередь, на оценке, сделанной независимым оценщиком, обладающим признанной и соответствующей профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиционной недвижимости аналогичной категории, расположенной на той же территории.

Инвестиционная недвижимость: оценка, учет, отчетность

По сути, она является аналогом инвестиционной недвижимости в международных стандартах. В чем особенности раскрытия информации об инвестиционной недвижимости в МСФО-отчетности? Будут ли с начала следующего года полностью сглажены различия в ее учете в российской отчетности и в отчетности, подготовленной по международным стандартам? Кредитная организация может использовать недвижимость для различных целей:

Порядок учета инвестиционной недвижимости и требования к от № П «О правилах ведения бухгалтерского учета в.

Положение стандарт бухгалтерского учета 32 Инвестиционная недвижимость Общие положения 1. Настоящее Положение стандарт определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об инвестиционной недвижимости и ее раскрытия в финансовой отчетности. Нормы настоящего Положения стандарта применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами далее - предприятия независимо от форм собственности кроме бюджетных учреждений и предприятий, которые согласно законодательству составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности.

Настоящее Положение стандарт не применяется к вопросам, урегулированным Положением стандартом бухгалтерского учета 14"Аренда", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от Термины, используемые в положениях стандартах бухгалтерского учета, имеют следующее значение: Операционная недвижимость - собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые располагаются на земле, удерживаемые с целью использования для производства или поставки товаров или предоставления услуг, или же в административных целях.

Балансовая стоимость актива - стоимость актива, по которой он включается в итог баланса. В целях бухгалтерского учета не считается инвестиционной недвижимостью: Операционная недвижимость, а также недвижимость, предназначенная для использования в будущем как операционная недвижимость. Недвижимость, содержащийся с целью продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности. Недвижимость, которая строится или улучшается по поручению третьих сторон.

Амортизация инвестиционной недвижимости: влияние на финрезультат

В связи с ростом международного инвестирования в национальную экономику возникает вопрос относительно отражения объектов инвестиционной недвижимости в учете на дату баланса. При этом также предусмотрена характеристика операционной недвижимости, согласно которой это собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые располагаются на землях, содержащихся с целью использования для производства, поставки товаров или оказания услуг либо в административных целях.

Оценка инвестиционной недвижимости Согласно п. Выбранный подход применяется для оценки всех подобных объектов инвестиционной недвижимости. При этом метод отражения инвестиционной недвижимости в финансовом учете должен быть указан в приказе об учетной политике предприятия. Согласно п.

Введение. Значительное влияние на развитие и становление национальных систем бухгалтерского учета оказывает процесс глобализации.

Настоящее Положение стандарт определяет методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации об инвестиционной недвижимости и ее раскрытии в финансовой отчетности. Нормы настоящего Положения стандарта применяются предприятиями, организациями и другими юридическими лицами далее — предприятия независимо от формы собственности кроме бюджетных учреждений и предприятий, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности.

Термины, используемые в положениях стандартах бухгалтерского учета, имеют следующее значение: Операционная недвижимость — собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые расположены на земле, удерживаемые с целью использования для производства или поставки товаров или предоставления услуг, или же в административных целях. Балансовая стоимость актива — стоимость актива, по которой он включается в итог баланса.

С целью бухгалтерского учета не считается инвестиционной недвижимостью: Операционная недвижимость, а также недвижимость, удерживаемая для использования в будущем как операционная недвижимость. Недвижимость, удерживаемая с целью продажи при условиях обычной хозяйственной деятельности. Недвижимость, которая строится или улучшается по поручению третьих сторон. Недвижимость, находящаяся в процессе строительства или улучшения с целью использования в будущем как инвестиционная недвижимость.

Недвижимость, предоставленная в аренду другому субъекту хозяйствования на условиях финансовой аренды. При наличии признаков, при которых объект основных средств может быть отнесен и к операционной недвижимости, и к инвестиционной недвижимости, предприятие разрабатывает критерии по их разделению. Если предприятие контролирует инвестиционную недвижимость, предоставленную в аренду материнскому предприятию или дочернему предприятию для производства или поставки товаров или предоставления услуг, или с административной целью, такой объект основных средств при составлении консолидированной финансовой отчетности этой группы предприятий считается операционной недвижимостью.

2 / Инвестиционная недвижимость на Пхукете. Виллы и квартиры на Пхукете с доходом от застройщика.